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キャッシュフロー　を中心にみて　（3/n）

キャッシュフロー計算書は、「直接法、または間接法」で作成できる。

両者は、
営業活動によるキャッシュフロー　
投資活動によるキャッシュフロー　
財務活動によるキャッシュフロー　
が、各々一致する。

（1）
キャッシュフロー計算書＝
現金及び現金同等物の期首残高+
営業活動によるキャッシュフロー　+　投資活動によるキャッシュフロー　+　財務活動によるキャッシュフロー　　+　　為替換算差額
＝現金及び現金同等物の期末残高


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直説法による「営業によるキャッシュフロー」について述べる。

営業活動によるキャッシュフロー　
＝
+営業収入（１）
▲商品の仕入支出（２）
▲人件費の支出（３）
▲その他の営業支出（４）


以下、他の演習問題から、具体例に基づく解説とする。

（直接法）
営業活動によるキャッシュフロー　
＝152,588＝（１）+（２）+（３）+（４）

（内訳）
（1） （Cash 　Flow　　Statement　　(C/S)）営業収入
・・・　3,641,320＝3,650,450-9,330

（2） （C/S）商品の仕入支出▲
・・・2,562,880＝2,565,280-2,400

（3） （C/S）人件費の支出▲
・・・641,500＝641,920-420

（4） （C/S）その他の営業支出▲.
・・・284,352＝284,516-164

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間接法ですると、
●間接法によるC/F　計算書●

税引前当期純利益　　　　151,460

開発費償却　　　　　　　　3,600
減価償却費　　　　　　　 13,500
受取利息配当金　　　　　▲6,840
有価証券利息　　　　　　▲1,130
有価証券運用損益　　　　▲9,590
支払利息　　　　　　　　　8,370
固定資産売却益　　　　　　▲670
投資有価証券売却損　　　　　1,680
役員賞与引当金の減少額　　▲9,000
売上債権の増加　　　　　　▲1,800
貸倒引当金の増加額　　　　　　280
仕入れ債務の増加額　　　　　1,500
棚卸資産の減少額　　　　　　　900
未払給料手当の増加額　　　　　420
前払その他営業費の減少額　　　164
未払その他営業費の減少額　　▲256

　　　　　小計　　　　　　152,588

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直説法

（１）　(C/S)）営業収入　　3,641,320

借方（左）
Ｐ／Ｌ　売上　3,650,000
Ｐ／Ｌ　償却債権取立益　　450

貸方（右）
売掛金等売上債権の増加額　　1,800
手形売却損（単なる損失・支払利息に相当）　　1,640
売上割引（単なる売掛金の回収での割引・損失）　　290
当期の貸倒損失　　300
前期分の貸倒損失（貸倒引当金として計上していたもの）　　5,100

貸借差額
Ｃ／Ｓ　営業収入（右+）　3,641,320

※ 期首貸倒引当金+貸倒引当金繰入額5,380
＝（期末貸倒引当金＝）期首貸倒引当金+280　　+前期分の貸倒損失
　　∴5,380　-　280＝前期分の貸倒損失＝5,100


（２）（C/S）商品の仕入支出　　2,562,880▲
借方（左）
（棚卸資産の減少額＝）期首商品棚卸額-期末商品棚卸額　　900
仕入債務の増加額　1,500

貸方（右）
Ｐ／Ｌ　売上原価　　2,564,500
Ｐ／Ｌ計上の商品評価損　　480
Ｐ／Ｌ計上の棚卸減耗損　　300


貸借差額
（C/S）商品の仕入支出（左▲）　2,562,880


（３）（C/S）人件費の支出　　641,500▲

借方（左）
未払給料手当の増加額（現金支出していない＝）　　420

貸方（右）
Ｐ／Ｌ計上の給料手当　　395,720
Ｐ／Ｌ計上の役員報酬　　237,200
（引当金で支払＝）役員賞与引当金の減少額　　　9,000


貸借差額
（C/S）人件費の支出（左▲）　641,500


（４）（C/S）その他の営業支出　　284,352▲

借方（左）
前払その他営業費の減少額（Ｐ／Ｌ計上その他の営業費ではあるが、現金支出を前期でしている。当期では経費計上なるが、現金が流出していない＝）　　164

貸方（右）
未払その他営業費の減少額（Ｐ／Ｌ計上その他の営業費ではあるが、当期では、
現金支流出している＝）　　164
Ｐ／Ｌ計上の支払リース料　　2,000
Ｐ／Ｌ計上のその他営業費　　282,260
（引当金で支払＝）役員賞与引当金の減少額　　　9,000


貸借差額
（C/S）人件費の支出（左▲）　284,352


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以上である。

「営業によるキャッシュフロー」が難しいようだ。
次回は、
前払金（前払費用）、未払金（未払費用）、引当金の計上、為替差損益を説明して、終了したい。

投資活動によるキャッシュフロー　
財務活動によるキャッシュフロー　
上記2件は、論点が多くないように見える。


ちなみに、B/S　とP/Lは、当期純利益でつながる。
次年度に、Ｂ／Ｓの各勘定が繰り越され、次年度で、損益計算をすることになる。
B/S　は、期間損益計算の連結環と言われている。


損益　　ＤＤ　　利益剰余金　　ＤＤ
左のＰ／Ｌ計算の結果を、Ｂ／Ｓの資本に、振り替えたものである。

資産　＝　負債　+　資本（＝資本金+資本剰余金+利益剰余金（損益ＤＤ））
収益　＝　費用　+　損益ＤＤ

∴　　資産　+　費用　＝　負債　+　資本　+　収益　　・・・損益ＤＤは、相殺される。


今日はここまで。
それではまた。（3/n）