システムエンジニアが目指す中小企業診断士

　こんにちは！
　EVE2です。

　本日は、昨日取り上げたトヨタ自動車のキャッシュフロー計算書の考察です。
　前置きとして、私は簿記3級を2度目の試験で合格し、現在簿記2級を受験しようとしている者です。それと比べて、トヨタの財務・会計を担当している人たちは、多分業界においてもプロと言われる人たちです。まずは、その前提を頭において、以下の考察や疑問を見てください。
　昨日、トヨタ自動車の決算を見て疑問に持った点は以下の通りです。

・トヨタ自動車の営業キャッシュフローに貸倒引当金がない
・トヨタ自動車の営業キャッシュフローに有形固定資産売却損益の記述がない。
・トヨタ自動車の営業キャッシュフローに経過勘定に関する記述がない
・トヨタ自動車の営業キャッシュフローに流動資産に関する記述が存在する。固定資産に関する記述がない。
・退職給付に係る負債の増減がトヨタ自動車の営業キャッシュフローにでてきている。講義でも扱うべき項目かもしれない。

　決算書を作るやり方は多々あり、これでなければいけないということはないとは思うのですが、分からないと数字の信憑性を疑いますし、それにより投資家は投資を控えるということがあるかもしれません。まっ、キャッシュがたくさんあるというのは、売上などから疑う余地はないと思うのですが・・・。

[流動資産]
　まず、気になったのは、流動資産という記述です。基本、キャッシュフローは現金の流れを表すものなので、流動資産です。だから、あえて流動資産と書かなくてもいいのですが、キャッシュフローにのっかってくる数字は、現金だけでなく、現金同等物も含まれます。その場合、貸借対照表上または損益計算書上は、1年以内に現金に替えることができるものを、現金同等物と言いますが、キャッシュフローは違います。キャッシュフローでは、取得日から3カ月以内に現金化できるものを、現金同等物と言います。
　それでは、流動資産の定義についてBingに一覧にしてもらいましょう！

講義とかテキストに記述がない項目も流動資産として提示されました。ちょっと、気になることが出てきたので、流動負債も見てみましょう！

分かりました？そうです、流動資産及び流動負債にトヨタ自動車の決算書にはないと言っていた経過勘定が含まれているのです。かつ、貸倒引当金も出てきています。どうも、講義やテキストで教えられたキャッシュは、決算書のどこかに埋没したものではなく、何かしらの形でこの1枚の書類のどこかに含まれているようです。
　先ほど、貸借対照表、損益計算書とキャッシュフローとの現金同等物の取扱の違いについて書きましたが、多分ここでの現金同等物は、3カ月以内に現金にできるものと想定しています。

[退職給付金]
　講義で全く聞いたことがない、退職給付金については、どういう扱いになるのでしょうか？退職給付金は、簿記3級にも出てくるのですが、断片的な記述となっているので、まとめてみましょう。以下はChatGPTと問答した退職給付までの一般的な流れをまとめたものです。

　簿記の流れ的には、以下の通りと想定しています。

❶(借方)退職給付費用　(貸方)退職給付債務
❷(借方)退職給付運用資産　(貸方)退職給付債務
❸ケースバイケースのため省略
❹(借方)現金または預金　(貸方)退職給付費用
❺(借方)退職給付費用　(貸方)現金または預金

以上から、トヨタ自動車はなぜキャッシュフロー計算書に退職給付債務についての記載があるのか考察すると、❷の運用益が多いため、キャッシュフローに与える影響が大きいから上げているということだと私は理解しました。

[あとがき]
　まっ、すっきりとまではいかないのですが、ある程度トヨタ自動車がなぜこのようなキャッシュフローを作成しているのか分かりました。これにより、キャッシュフローの作成方法にはいろいろあるというのは分かったのですが、試験においては、講義で教えてもらった内容に沿ったものを出題してほしいと思った今回の調査でした。

　トヨタ自動車のキャッシュフローを見て、法人税たくさん払っているなって思いませんでしたか？それを、見せつけるために、当期純利益から計算書を始めたのでしょうか？
ちょっと、そんないやらしさをこのキャッシュフローから感じてしまいました。性格悪いですね(笑)。

　なお、有形固定資産について触れていませんが、まだ調査がおわっていなので、明日とさせてください。

　では、また！！！